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创业投资公司和天使投资个人有关税收政策及优惠政策

2018-09-17 15:00:45 『九龙商务代办公司』 阅读


最是春风送暖时,税收优惠力方好

——·南宁税务· 鼓励创新·创业投资企业

所得税优惠系列


近年来,国家陆续出台了一系列鼓励和扶持企业科技创新的重大减税政策,但仍有不少企业因不熟悉,难以用足政策,错失了最大限度享受到“国家红利”的机会。为促进“大众创业、万众创新”及“中国智造”税收优惠政策的贯彻落实,进一步加大减轻企业负担、降低企业成本,南宁市税务局特别为创新型企业整理了一份企业所得税、个人所得税的优惠“秘笈”

南宁税收优惠政策

★公司制创业投资企业


公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业(以下简称初创科技型企业)满2年(24个月)的,可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

减税案例计算:九龙公司为创业投资企业,2017年3月向初创科技型企业乙公司投资1000万,假设2019年度九龙公司企业所得税应纳税所得额是1200万。由于投资已满2年,2019年九龙公司计算企业所得税时可以抵扣对乙公司的投资。

可以抵扣金额=投资额1000×70%=700万元。

2019年九龙公司应纳税企业所得税=(1200-700)×25%=125万元

节税175万元。

★有限合伙制创投企业

有限合伙制创业投资企业(以下简称合伙创投企业)采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理:

1.法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

 2.个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

减税案例计算:甲为合伙制创业投资企业,有自然人A和法人乙公司两合伙人,出资比例是4:6。甲合伙企业向初创型科技丙公司投资1000万元,到2018年6月20日,投资满24个月。假设甲合伙企业2018年度的经营所得是500万元,年终分配的时候,自然人A分200万元,法人乙公司分得300万元。则: 

可以抵扣金额=投资额1000×70%=700万元,按照出资比例,自然人A可以抵扣280万元,法人乙公司可以抵扣420万元。

自然人A 2018年分得的经营所得是200万元,可以全额抵扣不用缴税,剩下的80万元以后年度再抵扣。

法人乙公司2018年分得的经营所得是300万元,可以全额抵扣不用缴税,剩下的120万元以后年度再抵扣。这里注意的是,抵扣的是法人乙公司从甲合伙企业分回的所得,而不是法人乙公司本身其他的应纳税所得额。 

★天使投资个人

天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额;当期不足抵扣的,可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

天使投资个人投资多个初创科技型企业的,对其中办理注销清算的初创科技型企业,天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的,可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。

减税案例计算:天使投资人B向初创型科技九龙公司投资了1000万元取得10%股权,到2018年10月20日,投资满24个月。另向初创型科技丁公司投资了600万元,到2018年7月10日,投资满24个月。

投资九龙公司可以抵扣金额=投资额1000×70%=700万元。  

假设投资人B 2018年11月转让持有的九龙公司10%股权转让,取得转让收入2500万元,股权转让收益=2500-1000=1500万元,再享受投资抵扣优惠抵减700万后,应纳个人所得税=(1500-700)×20%=160万元。节税140万元。 

假如丁公司2018年8月注销清算,投资丁公司可以享受的抵扣金额尚余300万,则可以转移到上述九龙公司股权转让中继续抵扣。那么九龙公司的股权转让行为应纳个人所得税=(1500-700-300)×20%=100万元。节税200万元。 

注:享受政策需具备条件

初创科技型企业,应同时符合以下条件:

1.在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业;

2.接受投资时,从业人数不超过200人,其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%;资产总额和年销售收入均不超过3000万元;

3.接受投资时设立时间不超过5年(60个月);

4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市;

5.接受投资当年及下一纳税年度,研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

创业投资企业,应同时符合以下条件:

1.在中国境内(不含港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业,且不属于被投资初创科技型企业的发起人;

2.符合《创业投资企业管理暂行办法》(发展改革委等10部门令第39号)规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)关于创业投资基金的特别规定,按照上述规定完成备案且规范运作;

3.投资后2年内,创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%。

天使投资个人,应同时符合以下条件:

1.不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹,下同),且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系;

2.投资后2年内,本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%。

执行时间

根据《关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)规定:天使投资个人所得税政策自2018年7月1日起执行,其他各项政策自2018年1月1日起执行。执行日期前2年内发生的投资,在执行日期后投资满2年,且符合本通知规定的其他条件的,可以适用本通知规定的税收政策。

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